Tabla de porcentajes de detracciones sunat

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo para la recaudación de tributos y consiste en la detracción (descuento) que efectúa el comprador de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

• La venta interna de bienes y prestación de servicios
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado) 

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos.

Anexo I – BIENES

N°	Definición	Porcentaje
1	Azúcar y melaza de caña	10%
2	Alcohol etílico	10%

• Se aplicará siempre que el importe de la operación sea mayor a 1/2 UIT, por la venta gravada con IGV, el retiro considerado venta y el traslado fuera del centro de producción.

Anexo II – BIENES

N°	Definición	Porcentaje
1	Recursos hidrobiológicos	4%
2	Maíz amarillo duro	4%
3	Arena y piedra	10%
4	Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos	15%
5	Carnes y despojos comestibles	4%
6	Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos	4%
7	Madera	4%
8	Oro gravado con el IGV	10%
9	Minerales metálicos no auríferos	10%
10	Bienes exonerados del IGV	1.5%
11	Oro y demás minerales metálicos   exonerados del IGV	1.5%
12	Minerales no metálicos	10%
13	Caña de azúcar	10%
14	Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración	10%
15	Aceite de Pescado	10%
16	Leche	4%
17	Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta	10%
18	Plomo	15%

Se aplicará la detracción por la venta gravada con el IGV, el retiro considerado venta, la venta de bienes exonerados de IGV.

Asimismo, se aplicará el sistema a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV.

Código 040 – Primera venta Inmuebles Gravados con IGV.

Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema ANEXO ii.

1. El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00, salvo cuando se trate de los bienes
señalados en los numerales 6 16,19 y 21

• 6 (6. Residuos , subproductos, desechos , recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos)
• 16 (16 Oro gravado con el IGV)
• 19 (19 Minerales metálicos no auríferos) y
• 21 (21 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV)

2. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal o liquidación de compra.

3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

Anexo III – SERVICIOS

N°	Definición	Porcentaje
1	Intermediación laboral y tercerización	12% (1)
2	Arrendamiento de bienes	10%
3	Mantenimiento y reparación de bienes muebles	12% (1)
4	Movimiento de carga	10%
5	Otros Servicios Empresariales	12% (1)
6	Comisión Mercantil	10%
7	Fabricación de bienes por encargo	10%
8	Servicio de transporte de personas	10%
9	Contratos de Construcción	4%
10	Demás servicios gravados con el IGV	12% (1)

(1) ACTUALIZADO A 12% SEGUN: Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N.º 071-2018-SUNAT

Artículo único. Modificación de porcentajes del anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT Modifícase a doce por ciento (12%) el porcentaje aplicable para la determinación del depósito, tratándose de los servicios señalados en los numerales 1, 3, 5 y 10 del anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, respectivamente referidos a: Intermediación laboral y tercerización, mantenimiento y reparación de bienes muebles, otros servicios empresariales y demás servicios gravados con el IGV.

Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema ANEXO iii.

– El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00

– Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal.

– Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

VER MÀS CASO PRACTICO : Detracciones del IGV: Caso práctico

TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VIA TERRESTRE 

Código	Definición	%
027	Transporte de Carga	4%

Estará sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el lGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial, según corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).

VER MÀS  Listado de bienes sujetos a Detracción – Anexo 1

VER MÀS  Listado de bienes sujetos a Detracción – Anexo 2

VER MÀS  Listado de servicios sujetos a Detracción – Anexo 3

VER MÀS  Detracciones en transporte de bienes realizado por vía terrestre (Carga)